税收的备忘录

税收的备忘录

税收的备忘录

:税务经理

答:文件

来自:约翰·t·Alfonsi

日期:2/28/2011

应用程序Re:被动的损失

关于本案中提到的问题，税务经理在此被指示对当事人采取适当的行动，如果他们被认为没有遵守IRC第469条和国税局的规定。根据IRC第469(j)(7)条。

山姆的实体受附表A的逐项被动损失限制，包括对高收入纳税人的3%逐步取消。IRC§469不覆盖其他IRC章节。这只是IRC的一部分，用来限制征费回报上的损失。虽然§469(j)(7)从被动损失限制中排除了合格实体利益，但IRC规则却没有做到这一点。或立法历史规定或暗示住房抵押贷款利息不受分项被动损失限制。相反，雷吉。§1.469-1T(d)明确指出，IRC§469的提交不影响IRC除§469之外的任何条款下的碎片救济。换句话说，IRC§469允许扣除的细节并不意味着IRC的其他部分不能限制利息支出。符合条件的住宅权益申索为调整后总收入的逐项被动损失。国际税务委员会(IRC)第161条规定，在计算第63项下的应纳税收入时，包括第163项下的利息扣除在内的A副标题第1章B分段第6部分(分项扣除)允许的扣除。 Therefore, it is improper for qualified entity interest to be claimed on Schedule E as a passive loss from AGI. .

在决定山姆的损失是否为被动损失时，法院背诵了有关参与物质的7项测试，并指出，如果山姆受到I.R.C.§469(h)(2)的限制，他将仅受其中3项测试的限制，以满足参与物质的标准。山姆成功地辩称，他不应因此被视为有限合伙人，因为俄勒冈州的法律将有限合伙人地位与普通合伙人地位区分开来，其依据是纳税人对企业实体的“控制”，而不是对企业债务的责任。根据俄勒冈州的法律，一般合伙利益被定义为一种不受限制的利益，即合伙人在参与对业务的控制时不受限制的利益。

如果纳税人在任何纳税年度因其在任何石油或天然气财产中的工作权益而有任何减少，且该减少被视为非被动承担的减少，那么，在以后的任何纳税年度中，从这种财产(或任何基石完全或部分基石通过引用这种房屋的基石而非常坚决的财产)获得的任何净收入，都应被视为纳税人的收入，这不是来自被动活动。如果前面的句子涉及任何纳税年度的任何房屋的净收入，根据B分段(除第27 (a)条)或a分段IV部分D对该纳税年度允许的任何抵免…